14個案例幫你讀懂緩稅新政

近日,，國家稅務(wù)總局,、財政部發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號,，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi),，延緩繳納2022年第一季度,、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項。今天,，14個案例幫你解讀新政策,，快快收藏學(xué)習(xí)吧。

一,、制造業(yè)中小微企業(yè)如何繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi),？

　　《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策,，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月,。

　　舉例1：納稅人A屬于30號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi),，緩繳期限3個月,，按原政策將在2022年3月申報期結(jié)束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后,，2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動延長6個月，可在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納,。

　　若納稅人A按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi),，緩繳期限3個月,，按原政策將在2022年4月申報期結(jié)束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后,，2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動延長6個月，可在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納,。

　　舉例2：納稅人B是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶,，且實(shí)行簡易申報，按季繳納,，納稅人無需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi),，稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅,、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)延緩繳納期限6個月,，延長緩繳期限的稅費(fèi)在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費(fèi)時一并劃扣。

　　二,、2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在公告施行前已繳納入庫的,，如何享受延續(xù)緩繳政策？

　　制造業(yè)中小微企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后《公告》施行前已繳納入庫的,，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策,。

　　舉例3：納稅人C按照30號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2021年10月的稅費(fèi),，并在2022年2月5日繳納入庫,。對該部分稅費(fèi),，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

　　三,、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定,？

　　按照《公告》規(guī)定，可以享受延緩繳納2022年第一季度,、第二季度部分稅費(fèi)政策的制造業(yè)中小微企業(yè)要符合以下年銷售額條件：

　?。ㄒ唬┙刂?021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定,。

　　舉例4：納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè),，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年,，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元,，按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè),。

　?。ǘ┙刂?021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定,。

　　舉例5：納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè),，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年,，其實(shí)際經(jīng)營月份9個月,，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9×12=1600萬元,。按照《公告》規(guī)定,，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。

　?。ㄈ?022年1月1日及以后成立的企業(yè),，按照實(shí)際申報期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

　　舉例6：納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè),，于2022年1月20日成立,，若按月申報，首個申報期為2月,，銷售額為100萬元,，其實(shí)際經(jīng)營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元,。若按季申報,，首個申報期為2022年4月，銷售額為300萬元,，其實(shí)際經(jīng)營3個月,，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3×12=1200萬元,。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè),。

　　計算年銷售額時制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時間,，以納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中辦理信息確認(rèn)的時間為準(zhǔn)。

　　四,、制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納2022年第一季度,、第二季度部分稅費(fèi)？

　　《公告》明確制造業(yè)中小微企業(yè)可延緩繳納2022年第一季度,、第二季度部分稅費(fèi),，延緩繳納的期限為6個月。為了便利納稅人享受該政策,，稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局進(jìn)行了優(yōu)化,，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行操作,。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況自行判斷,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施事后風(fēng)險核查。

　　舉例7：納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè),，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年3月申報期結(jié)束前,，登錄電子稅務(wù)局依法申報2月相關(guān)稅費(fèi)后,，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)金額50%的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn),，確認(rèn)不緩繳的,，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi),；確認(rèn)緩繳的,，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月,，可在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納,。

　　若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年4月申報期結(jié)束前依法申報2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)后,，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人,，緩繳的稅費(fèi)在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

　　舉例8：納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè),，且按季繳納相關(guān)稅費(fèi),，在2022年4月申報期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)后,，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)的提示,。納稅人需進(jìn)行確認(rèn),，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由,，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi),；確認(rèn)緩繳的，《公告》規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納,，期限為6個月,，緩繳的稅費(fèi)在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

　　若納稅人H按月繳納稅費(fèi),，在2022年3月申報期結(jié)束前申報2022年2月相關(guān)稅費(fèi)后,，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費(fèi)在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納,。

　　舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶,，且實(shí)行簡易申報，按季繳納,，納稅人無需確認(rèn),，2022年4月暫不劃扣其2022年第一季度應(yīng)繳納的個人所得稅、增值稅,、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納6個月,，緩繳的稅費(fèi)在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費(fèi)時一并劃扣。

　　五,、2022年1月份相關(guān)稅費(fèi)在公告施行前已繳納入庫的,，如何享受緩繳政策？

　　對于在本《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的可緩繳稅費(fèi),，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策,。

　　舉例10：納稅人J屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2022年1月的相關(guān)稅費(fèi),。對該部分稅費(fèi),，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。

　　六,、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2021年度匯算清繳,？

　　《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理,。因此,，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報,，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅,、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理,。

　　情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人,，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

　　舉例11：納稅人K,，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅,。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元,，按照最新政策規(guī)定,，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月,，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策,，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫,。

　　情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅,。

　　舉例12：納稅人L,，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時,，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定,，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫,。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元,。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè),，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后,，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅,。

　　舉例13：納稅人M,，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元,，按照最新政策規(guī)定,，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月,，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言,，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè),，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2022年10月,，先申請抵減2萬元退稅,，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

　　七,、按月預(yù)繳申報的企業(yè)所得稅納稅人,，涉及多個月份緩繳企業(yè)所得稅的，2021年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款延緩到何時繳納,？

　　按月預(yù)繳申報的企業(yè)所得稅納稅人,，可能涉及多筆緩繳業(yè)務(wù)?！豆妗芬?guī)定了匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,，因此對于存在多筆緩繳業(yè)務(wù)的企業(yè)，可隨同最后一筆緩繳稅款,，繳納匯算清繳的應(yīng)補(bǔ)稅款,。

　　舉例14：納稅人N，按月預(yù)繳申報企業(yè)所得稅,。于2021年11月（稅款屬期為2021年10月）和2022年1月（稅款屬期為2021年12月）享受兩筆緩稅,，金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規(guī)定,，其緩繳期再延長6個月可分別推遲至2022年8月,、2022年10月。2022年4月,，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策,，2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納入庫,，匯算清繳補(bǔ)稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。