省財(cái)政廳：《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》政策解讀

近日,，《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》（蘇政辦發(fā)〔2021〕110號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施意見(jiàn)》）由省政府辦公廳正式印發(fā),，現(xiàn)將有關(guān)政策解讀如下,。

一、《實(shí)施意見(jiàn)》出臺(tái)的背景

答：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建40年來(lái),，規(guī)模不斷擴(kuò)大,，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體呈向好態(tài)勢(shì),，在維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益,、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用。但近年來(lái),，財(cái)務(wù)造假案件屢發(fā),，康得新,、康美藥業(yè),、瑞幸咖啡等大案要案引發(fā)各方面關(guān)注,。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)此高度重視,，2019年以來(lái),，中央領(lǐng)導(dǎo)同志多次就加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律作出重要指示批示,，對(duì)相關(guān)工作作出部署,，提出明確要求。

2021年7月30日,，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）,，要求各地區(qū)、各部門(mén)及時(shí)出臺(tái)配套措施,，精準(zhǔn)施策,，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)重點(diǎn)工作。吳政隆書(shū)記作出批示,，要求省財(cái)政廳會(huì)同有關(guān)部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)辦《意見(jiàn)》精神,。為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,，省財(cái)政廳會(huì)同相關(guān)部門(mén)研究起草了《實(shí)施意見(jiàn)》,，報(bào)請(qǐng)省政府批準(zhǔn)，由省政府辦公廳印發(fā)實(shí)施,。

二,、《實(shí)施意見(jiàn)》目標(biāo)和主要內(nèi)容

答：《實(shí)施意見(jiàn)》以全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)能力為目標(biāo)，更好發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督在維護(hù)社會(huì)公平正義,、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,、保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全中的應(yīng)有作用。圍繞目標(biāo),，《實(shí)施意見(jiàn)》堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重,，從完善監(jiān)管機(jī)制、強(qiáng)化行業(yè)日常管理,、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境,、提升行業(yè)執(zhí)業(yè)能力等四方面提出14項(xiàng)主要任務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)行政監(jiān)管,，逐步完善行業(yè)治理,，顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量,。

三,、針對(duì)近年來(lái)的審計(jì)失敗事件，《實(shí)施意見(jiàn)》就加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)有哪些具體措施,？

答：誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂和底線,，《實(shí)施意見(jiàn)》明確提出大力推動(dòng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè),，凈化行業(yè)底層土壤，營(yíng)造風(fēng)清氣正的行業(yè)發(fā)展環(huán)境,。

一是強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信約束,。建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“黑名單”制度，將一定期間內(nèi)屢次受到行政處罰,、承擔(dān)刑事民事責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及未向行業(yè)主管部門(mén)履行基本報(bào)備義務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所納入失信“黑名單”，并與相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享,，進(jìn)行聯(lián)合懲戒,，形成失信者“寸步難行”的強(qiáng)大威懾。

二是有效整治行業(yè)“潛規(guī)則”,。依法整治當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng),、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣(mài)審計(jì)報(bào)告,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問(wèn)題,，堅(jiān)決糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問(wèn)題。

三是完善統(tǒng)一的投訴舉報(bào)渠道,。暢通投訴舉報(bào)渠道,，進(jìn)一步完善投訴舉報(bào)辦理機(jī)制，做到“接訴必應(yīng),、限時(shí)核查,、查實(shí)必處、處則必嚴(yán)”,，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)問(wèn)題。

四,、《實(shí)施意見(jiàn)》對(duì)加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管有哪些重要舉措,？

答：為強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管，《實(shí)施意見(jiàn)》提出建立制度化,、常態(tài)化的日常監(jiān)管機(jī)制,，并推行信用分級(jí)分類(lèi)監(jiān)管。

一是健全以“雙隨機(jī),、一公開(kāi)”監(jiān)管為基本手段,、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以信用監(jiān)管為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制,，重點(diǎn)圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、符合執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持,、信息安全,、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況等開(kāi)展檢查,。

二是根據(jù)信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度采取差異化的監(jiān)管措施,，圍繞內(nèi)部治理,、守法守信,、社會(huì)責(zé)任三個(gè)維度實(shí)施差異化精準(zhǔn)監(jiān)管，突出檢查重點(diǎn),。

三是堅(jiān)持從嚴(yán)監(jiān)管執(zhí)法,，對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的重大問(wèn)題“零容忍”，對(duì)影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰,，對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾,。

五、關(guān)于提高行業(yè)監(jiān)管信息化水平,，《實(shí)施意見(jiàn)》有哪些具體措施,？

答：提升監(jiān)管信息化水平是提升監(jiān)管效能，解決多頭監(jiān)管,、效率低下等問(wèn)題的重要抓手,。目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)還未完全打通,，既影響了行業(yè)監(jiān)管效率效果,，也加重了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息報(bào)送負(fù)擔(dān)。近年來(lái),，省財(cái)政廳致力于通過(guò)信息化建設(shè)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管,，豐富預(yù)警和分析手段，提升大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化監(jiān)管能力,。

《實(shí)施意見(jiàn)》提出,，要建設(shè)行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息服務(wù)平臺(tái)，將涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)管,、行業(yè)自律事項(xiàng)和信息納入統(tǒng)一平臺(tái)管理,，優(yōu)化管理流程、提高服務(wù)效率,，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享,。探索推行審計(jì)數(shù)據(jù)單一來(lái)源制度，落實(shí)全國(guó)范圍“一碼通”,，將審計(jì)報(bào)告上傳,、信息填報(bào)、防偽貼碼、查詢(xún)驗(yàn)證等全過(guò)程納入監(jiān)管,，從源頭遏制無(wú)證經(jīng)營(yíng),、冒用會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義網(wǎng)絡(luò)售賣(mài)審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為，切實(shí)規(guī)范審計(jì)秩序,。

六,、《實(shí)施意見(jiàn)》對(duì)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)有何具體整治措施？

答：低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一個(gè)通病,，低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)不但導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少審計(jì)投入,，壓減審計(jì)程序，從而直接影響審計(jì)質(zhì)量,，更引發(fā)了“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,，制約了行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為此,，《實(shí)施意見(jiàn)》提出推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè),，推動(dòng)落實(shí)國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定,；加強(qiáng)對(duì)選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督,，對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告，通過(guò)規(guī)范企業(yè)選聘行為,，有效遏制行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng),，為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提供制度保障。

七,、《實(shí)施意見(jiàn)》對(duì)相關(guān)工作的具體組織實(shí)施提出了哪些要求,？

答：一分部署，九分落實(shí),。為確保政策落地,，《實(shí)施意見(jiàn)》明確了落實(shí)責(zé)任部門(mén)和單位，提出了具體落實(shí)要求,。

一是部門(mén)協(xié)同,。財(cái)政部門(mén)作為行業(yè)主管部門(mén)發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用，加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè),，其他相關(guān)部門(mén)各負(fù)其責(zé),、協(xié)同發(fā)力，抓好重點(diǎn)工作任務(wù)的落實(shí),。建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管日常聯(lián)席會(huì)議機(jī)制,，整合力量、凝聚共識(shí),，及時(shí)研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題,。

二是社會(huì)參與。將社會(huì)監(jiān)督作為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的正面宣傳,，加大對(duì)違法違規(guī)典型案例的懲處曝光,，積極引導(dǎo)社會(huì)輿論和市場(chǎng)預(yù)期，促進(jìn)社會(huì)公眾了解和關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè),，支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展,。