小規(guī)模納稅人適用免稅政策,，開票熱點問題看這里

1.2022年4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票,？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,，納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的,，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票,，再重新開具正確的藍字發(fā)票。 也就是說,，2022年4月1日以后,，并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務,，仍應按照當時規(guī)定的征收率,，開具相應的發(fā)票。 舉例說明：一家增值稅小規(guī)模納稅人,，有一筆納稅義務發(fā)生時間在2021年12月1日的應稅銷售收入,，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票,，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收,，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后,，該公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票,，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。 

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號 ) 

2.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅怎么開具發(fā)票,？

答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。 需要強調的是,，小規(guī)模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票,，而不要選擇3%、1%,、0等征收率,，請納稅人一定注意此要求。 

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號 ) 

3.小規(guī)模納稅人可以放棄免稅,、開具增值稅專用發(fā)票嗎,？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅,、開具增值稅專用發(fā)票,。

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號 ) 

4.小規(guī)模納稅人放棄免稅如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入,，放棄免稅,、開具增值稅專用發(fā)票的,，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。 《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）已經(jīng)明確,，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策,，截至2022年3月31日到期。到期之后,，納稅人開展相關業(yè)務的征收率,，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定的3%。 因此,，納稅義務發(fā)生時間在4月1日之后的業(yè)務,，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅,、開具增值稅專用發(fā)票的,，應開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票,。 

5.小規(guī)模納稅人部分收入放棄免稅,，如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題,，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求,，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策,，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票,。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因,。 舉例說明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物,，適用3%征收率,。預計2022年4月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票,，其他的50萬元下游企業(yè)無特殊要求,。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,，按規(guī)定計算繳納0.9萬元增值稅,；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策,，開具免稅普通發(fā)票,。 

依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號 )