關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)中辦,、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革,，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一,、《公告》制發(fā)的背景是什么,？

為貫徹落實(shí)中辦,、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié),、全要素電子化,，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省,、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來,，試點(diǎn)地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國。試點(diǎn)推行工作平穩(wěn)有序,，取得了優(yōu)化營商環(huán)境,、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果,。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確了電子發(fā)票的法律地位,，數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點(diǎn)推行到全國推廣應(yīng)用的條件。為此,，國家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》,。

二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點(diǎn),？

數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比,，將多個聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在,，將線下申請領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實(shí)人認(rèn)證后使用,。主要有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）領(lǐng)票流程更簡化

數(shù)電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”,，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng),，發(fā)票信息生成后,，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度,?；诖耍蠗l件的新辦納稅人基本實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”,。

（二）開票用票更便捷

納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局,，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進(jìn)行發(fā)票開具,、交付,、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù),，不再需要登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作,。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題,，可使用“征納互動”功能,，享受智能咨詢和答疑服務(wù)；如果對賦予的發(fā)票總額度有異議,，也可以通過“征納互動”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,。

數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,，同時保留PDF,、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本,，提升納稅人用票的便利度和獲得感,。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù),。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范,、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),。同時,，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔,。

三,、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？

在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽,，目前設(shè)置了建筑服務(wù),、成品油、報(bào)廢產(chǎn)品收購,、旅客運(yùn)輸服務(wù),、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售,、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購,、代收車船稅,、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅,、機(jī)動車,、二手車、代開發(fā)票,、通行費(fèi)、醫(yī)療服務(wù),、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī),、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

四,、發(fā)票總額度如何調(diào)整,？

發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整,、賦額臨時調(diào)整,、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整,。

（一）月初賦額調(diào)整

月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整,。

（二）賦額臨時調(diào)整

賦額臨時調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度,。

例1：2024年8月初成立的A公司,，初始發(fā)票額度為750萬元。

情形一：2024年8月中旬,，A公司銷售額增加,，至8月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例）,，經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后,，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加,，至8月20日,，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調(diào)整,。8月21日,，A公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票,，在填寫發(fā)票信息時,，因累計(jì)金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后,，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元,。

（三）賦額定期調(diào)整

賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

例2：2023年7月初成立的B公司,，初始發(fā)票額度為750萬元,。根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬元,。

（四）人工賦額調(diào)整

人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度,。

例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元,，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元,，但仍無法滿足C公司本月開票需求,。C公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬元,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常后,，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。

五,、納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度,？

納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前,，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票,。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對通過后，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票,。

例4：納稅人D公司是按月申報(bào)的一般納稅人,，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實(shí)際已使用額度400萬元,，剩余發(fā)票額度為350萬元,。

情形一：8月1日,，信息系統(tǒng)自動計(jì)算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對通過,，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）,，D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）。

8月1日至11日9時,，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元,，則8月11日9時（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日,，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度,、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素,，信息系統(tǒng)自動計(jì)算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元,。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）,。

8月1日至11日9時,，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）,。

例5：納稅人E公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實(shí)際已使用額度為5萬元,，剩余發(fā)票額度為5萬元,。

9月1日，信息系統(tǒng)自動計(jì)算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元,。因E公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報(bào),，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）,。9月1日至30日，E公司實(shí)際已使用額度為8萬元,，剩余發(fā)票額度為2萬元,。

10月1日，信息系統(tǒng)自動計(jì)算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元,。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對通過,，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。

10月1日至6日9時,，如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬元,，則10月6日9時（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

六,、納稅人怎樣開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,？

納稅人發(fā)生開票有誤,、銷貨退回、服務(wù)中止,、銷售折讓等情形,，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》）后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,，無需受票方確認(rèn),。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。

例6：2024年6月10日,，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?024年5月31日開給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬,。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需G公司確認(rèn),，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具,；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票,，則由F公司自行全額或部分開具。

例7：2024年4月,，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù),。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止,，此前I公司未對該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬,，H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，無需I公司確認(rèn),，H公司依據(jù)核實(shí)無誤的《確認(rèn)單》信息,，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行）,，受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人,，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)后,，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對方確認(rèn)后,，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證,。

例8：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）,，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，K公司已對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月,，該批服裝發(fā)生銷貨退回,。

情形一：K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,，錄入金額和稅額,。J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

情形二：J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》,，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額,。K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

例9：2023年11月,，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）,，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進(jìn)行用途確認(rèn),。2023年12月,，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》,，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額,。M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

情形二：M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認(rèn)單》,，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

七,、從事二手車業(yè)務(wù)怎樣開具紅字發(fā)票？

（一）當(dāng)二手車交易市場僅作為開票方,，為實(shí)際發(fā)生二手車交易的購銷雙方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時：

1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位，購買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，由購銷雙方中任意一方向開票方申請開具紅字發(fā)票,，開票方填開并提交《確認(rèn)單》后，由開票方開具紅字發(fā)票,，無需確認(rèn),。

例10：自然人N向自然人O銷售二手車，由二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，需要開具紅字發(fā)票時,，由N或O向P申請開具紅字發(fā)票，P填開并提交《確認(rèn)單》后開具紅字發(fā)票,，無需確認(rèn),。

2.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位，購買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，由購買方或開票方填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)購買方或開票方中的另一方確認(rèn)后，由開票方開具紅字發(fā)票,。

例11：自然人N向企業(yè)Q銷售二手車,，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進(jìn)行入賬確認(rèn),，需要開具紅字發(fā)票時,，由Q或P填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)P或Q確認(rèn)后,，由P開具紅字發(fā)票,。

3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶，購買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，由銷售方填開并提交《確認(rèn)單》后,，由開票方開具紅字發(fā)票。

例12：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車,，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，R未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，需要開具紅字發(fā)票時,，由Q填開并提交《確認(rèn)單》后,，由P開具紅字發(fā)票。

4.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶,，購買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，購銷雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對方確認(rèn)后，由開票方開具紅字發(fā)票,。

例13：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車,，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，需要開具紅字發(fā)票時,，由Q或R填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)R或Q確認(rèn)后,，由P開具紅字發(fā)票,。

（二）當(dāng)二手車交易市場銷售自己名下的二手車，同時作為開票方和銷售方,，為購買方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時：

1.如果購買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，二手車交易市場填開并提交《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票,，無需確認(rèn),。

例14：二手車交易市場P向自然人N銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，需要開具紅字發(fā)票時,，由P填開并提交《確認(rèn)單》后，P開具紅字發(fā)票,。

2.如果購買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后,，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票,。

例15：二手車交易市場P向企業(yè)Q銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，Q已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，需要開具紅字發(fā)票時，由P或Q填開并提交《確認(rèn)單》后,，經(jīng)Q或P確認(rèn)后,，P開具紅字發(fā)票。

（三）當(dāng)二手車交易市場購進(jìn)二手車,，同時作為開票方和購買方,，代銷售方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時：

1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位,，由二手車交易市場填開并提交《確認(rèn)單》后開具紅字發(fā)票。

例16：自然人N向二手車交易市場P銷售二手車,，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，需要開具紅字發(fā)票時,，由P填開并提交《確認(rèn)單》后，P開具紅字發(fā)票,。

2.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶,，二手車交易市場未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，由銷售方填開并提交《確認(rèn)單》,，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票,。

例17：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，P未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認(rèn)單》后,，P開具紅字發(fā)票,。

3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶，二手車交易市場已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,，雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對方確認(rèn)后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票,。

例18：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車,，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,，需要開具紅字發(fā)票時,，由Q或P填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)P或Q確認(rèn)后,，P開具紅字發(fā)票,。

八、未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化,？

（一）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為受票方納稅人提供了《確認(rèn)單》的發(fā)起,、接收、確認(rèn)等功能,；電子發(fā)票服務(wù)平臺為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人提供了填開,、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。

（二）納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的,，銷售方未使用數(shù)電發(fā)票但購買方已使用數(shù)電發(fā)票的,，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《信息表》；銷售方已使用數(shù)電發(fā)票但購買方未使用數(shù)電發(fā)票的,，購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》,，或?qū)邮盏摹洞_認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)。

例19：2024年5月，S公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給T公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）,，已通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,，T公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2024年6月,，該批服裝發(fā)生銷貨退回,。T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《信息表》，S公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票,。

九,、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？

（一）需要開具紅字發(fā)票的,，在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票,。

（二）在開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度,；跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的,，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。

（三）在開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,，或者作廢已開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票的,，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的,，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度,。

例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬元,。

2024年10月1日至5日U公司開票累計(jì)金額100萬元,，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬元（對應(yīng)2024年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票，金額10萬元）,，10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票50萬元（對應(yīng)2024年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票,，金額50萬元），則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）,。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度,，10月6日開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計(jì)算。

十,、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢,？

納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺全額開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

十一,、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票或者勾選確認(rèn)發(fā)票用途后，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表,？

（一）增值稅一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票,，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次,。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時,，其份數(shù),、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次,。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票,，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中,，適用增值稅免稅政策的,，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次。

十二,、納稅人需要勾選確認(rèn)發(fā)票用途,，通過什么渠道辦理？

《公告》發(fā)布后,，納稅人可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認(rèn),、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能,。

納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅,、代辦退稅的,，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能,，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅,、代辦退稅的,，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,。

十三、納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途后,，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,？

納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣的，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途為用于出口退稅,、代辦退稅的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報(bào)出口退稅,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途,；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

十四,、納稅人如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,？

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,、增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票,，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn),，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中,，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用,。納稅人將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證,，按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。

納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，可以前往辦稅服務(wù)場所申請補(bǔ)錄,。

十五,、如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP查詢,、下載,、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票？

單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶,，選擇票據(jù)類別,、發(fā)票來源、票種,、發(fā)票號碼等條件,，查詢,、下載、打印,、導(dǎo)出發(fā)票相關(guān)信息,。自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載,、導(dǎo)出,、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票,，并可使用掃碼開票,、發(fā)票抬頭信息維護(hù)、紅字發(fā)票提醒等功能,。

十六、納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報(bào)銷入賬歸檔的,，需要注意哪些事項(xiàng),？

納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會〔2020〕6號）,、《會計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國家檔案局令第79號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

十七、左上角顯示“機(jī)動車”且?guī)в?ldquo;增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,，其使用及管理是否參照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》？

左上角顯示“機(jī)動車”且?guī)в?ldquo;增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有機(jī)動車發(fā)票（包括機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機(jī)動車”字樣的增值稅專用發(fā)票）相同,，其使用及管理參照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》和數(shù)電發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

十八、納稅人購置應(yīng)稅車輛如果取得的是帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)如何辦理車輛購置稅納稅申報(bào)等業(yè)務(wù),？

納稅人憑帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，可以通過電子稅務(wù)局等便利化方式線上辦理車輛購置稅申報(bào)等業(yè)務(wù),。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理車輛購置稅申報(bào)等業(yè)務(wù)時,，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票相關(guān)信息，無需提供數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件（數(shù)電發(fā)票信息異常的除外）,，具體要求參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第3號）執(zhí)行,。