規(guī)范秩序優(yōu)化服務(wù)促進(jìn)注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展 ——《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》解讀之四

注冊會計師審計是提高會計信息質(zhì)量,、維護(hù)市場秩序的重要制度安排,。黨中央,、國務(wù)院高度重視注冊會計師行業(yè)發(fā)展。習(xí)近平總書記多次對行業(yè)改革發(fā)展作出重要批示指示,，并親臨行業(yè)視察,。習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)會計審計機(jī)構(gòu)和專業(yè)化隊伍建設(shè)、發(fā)揮財會監(jiān)督作用等系列重要論述,，為行業(yè)改革發(fā)展提供了根本遵循,。扎實推進(jìn)注冊會計師行業(yè)各項改革，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管,，優(yōu)化行業(yè)服務(wù),，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，是貫徹黨中央,、國務(wù)院有關(guān)部署的重要任務(wù),，是落實《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）的重要內(nèi)容，是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益的必然要求,。

　　一,、“十三五”時期注冊會計師行業(yè)發(fā)展成果豐碩 

　　在黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)親切關(guān)懷下,，在財政部黨組正確領(lǐng)導(dǎo)下,，在有關(guān)方面的共同支持下，經(jīng)過40多年持續(xù)發(fā)展,，我國注冊會計師行業(yè)堅持服務(wù)國家建設(shè),，從無到有、由弱變強(qiáng),，從國內(nèi)走向國際,，體制機(jī)制不斷優(yōu)化，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展,，做強(qiáng)做大戰(zhàn)略取得成效,，行業(yè)發(fā)展總體呈向好態(tài)勢，成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的重要力量,。 

　　（一）注冊會計師行業(yè)管理制度體系日趨完善。 

　　經(jīng)國序民,，正其制度,。財政部始終將注冊會計師行業(yè)管理制度體系建設(shè)擺在重要位置，緊緊圍繞《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》,，不斷加強(qiáng)行業(yè)管理制度體系建設(shè),。一是相繼出臺《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》、《注冊會計師注冊辦法》等部門規(guī)章和《關(guān)于加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項的通知》,、《關(guān)于加強(qiáng)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理 切實提高審計質(zhì)量的實施意見》等文件,，為規(guī)范會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè),，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提供制度保障。二是相繼出臺或修訂《對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》等28項審計準(zhǔn)則和30項審計應(yīng)用指南,，制定或修訂8項審計準(zhǔn)則問題解答和5項專項業(yè)務(wù)指引,，并根據(jù)資本市場改革發(fā)展和國際準(zhǔn)則全面趨同要求全面修訂職業(yè)道德守則，為規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師開展實務(wù)工作,，提升審計工作質(zhì)量夯實執(zhí)業(yè)基礎(chǔ),。三是相繼出臺《會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法》、《關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地會計師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》,、《其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會計師事務(wù)所合伙人暫行辦法》,、《關(guān)于推動有限責(zé)任會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會計師事務(wù)所的暫行規(guī)定》、《關(guān)于落實“證照分離”改革事項 優(yōu)化會計行業(yè)準(zhǔn)入服務(wù)的通知》,、《境外會計師事務(wù)所從事全國銀行間債券市場境外機(jī)構(gòu)債券發(fā)行相關(guān)財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)報備暫行辦法》,、《關(guān)于認(rèn)可英國會計師事務(wù)所從事滬倫通中國存托憑證相關(guān)審計業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》、《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》,、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》,、《關(guān)于推進(jìn)會計師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見》等文件，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境,，深化注冊會計師行業(yè)“放管服”改革,，為會計師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)營造良好的制度環(huán)境和氛圍。 

　　（二）注冊會計師行業(yè)管理效能不斷提升,。 

　　財政部歷來高度重視注冊會計師行業(yè)管理工作,，多年來形成了一套切合實際、科學(xué)完備的集會計師事務(wù)所設(shè)立及注冊會計師注冊備案,、執(zhí)業(yè),、退出及日常管理全過程的監(jiān)管安排，有力推動了行業(yè)的規(guī)范發(fā)展,，會計服務(wù)市場活力和競爭力日益增強(qiáng),。一是行業(yè)簡政放權(quán)力度不斷加大。配合行政審批制度改革,，壓縮會計師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批時限,、精簡審批材料，放寬準(zhǔn)入條件,、取消或下放部分審批事項,，不斷釋放會計市場活力。2014年以來,，財政部已先后取消境外事務(wù)所設(shè)立代表處審批,，下放境外事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)審批，取消事務(wù)所跨省遷移審批，將會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理,。二是行業(yè)日常管理不斷強(qiáng)化,。開展事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等日常及專項檢查,，依法整治會計師事務(wù)所無證經(jīng)營,、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告,、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等各類違法違規(guī)行為,，凈化行業(yè)發(fā)展土壤，營造風(fēng)清氣正的執(zhí)業(yè)環(huán)境,。三是行業(yè)監(jiān)管機(jī)制日益優(yōu)化,。切實發(fā)揮監(jiān)管合力，形成財政行政監(jiān)管與注協(xié)自律管理相互配合,，各有側(cè)重的監(jiān)管體系,，不斷提升行業(yè)監(jiān)管效能。四是行業(yè)信息化管理水平不斷提升,。財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)升級優(yōu)化,，會計師事務(wù)所設(shè)立審批、年度報備,、會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案等事項全程網(wǎng)上辦理,，實現(xiàn)“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”,，便利群眾辦理行政業(yè)務(wù),，提升行業(yè)管理效率。 

　　（三）注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力不斷增強(qiáng),。

　　隨著我國改革開放的不斷深入和資本市場的持續(xù)發(fā)展,，注冊會計師審計鑒證、經(jīng)濟(jì)鑒證,、社會監(jiān)督和咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)的市場需求不斷擴(kuò)大,。我國注冊會計師行業(yè)在改革開放大潮中乘勢而起，圍繞服務(wù)國家建設(shè)主題和誠信建設(shè)主線,，會計師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu),、做專做精成效明顯，行業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,，行業(yè)業(yè)務(wù)收入規(guī)模實現(xiàn)較快增長,，行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展。截至2020年底,，全國共有會計師事務(wù)所8600余家（不含分所），行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為4000多家上市公司,、1萬多家新三板企業(yè)和420多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他專業(yè)服務(wù),，并深度參與國家“一帶一路”建設(shè)、為1.1萬家中國企業(yè)在全球200多個國家和地區(qū)設(shè)點布局提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持,。 

　　（四）注冊會計師行業(yè)人才隊伍不斷發(fā)展壯大,。 

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，對注冊會計師審計的需求不斷增大,，財政部加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)人才建設(shè)，注冊會計師人才隊伍持續(xù)發(fā)展壯大,，人才資源總量穩(wěn)步增長,，人才素質(zhì)持續(xù)提高,，年齡結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,，形成了一支素質(zhì)優(yōu)良,、梯次合理,、作用突出的行業(yè)人才隊伍,。截至2020年底,，全國注冊會計師行業(yè)共有人大代表政協(xié)委員829人,、全國行業(yè)高端人才555人,、從業(yè)人員超40萬人，為提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率,、維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用，日益成為黨和國家信賴和倚重的一支專業(yè)力量,。 

　　二、“十四五”時期注冊會計師行業(yè)面臨的形勢和挑戰(zhàn) 

　　習(xí)近平總書記在深圳改革開放40周年大會上提出，要對標(biāo)國際一流水平,，大力發(fā)展會計等現(xiàn)代服務(wù)業(yè),，提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級和競爭力,。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化,、“一帶一路”等國際化戰(zhàn)略的縱深推進(jìn),、多層次資本市場的健全完善和社會事業(yè)的改革創(chuàng)新,，為注冊會計師行業(yè)“十四五”時期國內(nèi)國際發(fā)展創(chuàng)造了更為廣闊的市場空間,，提供了新的發(fā)展機(jī)遇，也提出了更高要求,?？吹叫袠I(yè)取得顯著成績和面臨機(jī)遇的同時，我們也要清醒地認(rèn)識到,，由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因,，注冊會計師行業(yè)發(fā)展同黨中央的要求相比、同全面建成社會主義現(xiàn)代化國家的需要相比,、同社會公眾的期待相比還存在一定差距,，行業(yè)發(fā)展仍存在一些突出難題,，影響著注冊會計師審計鑒證作用的發(fā)揮,，制約著行業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展,，需要高度重視,，并通過持續(xù)深化改革加以解決,。 

　　（一）滿足市場對高質(zhì)量審計服務(wù)的期望,，需要進(jìn)一步強(qiáng)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，整治行業(yè)“潛規(guī)則”,。 

　　當(dāng)前,，少數(shù)會計師事務(wù)所一味追求規(guī)模擴(kuò)張,，疏于內(nèi)部治理,，質(zhì)量控制不嚴(yán),，收入分配、合伙人晉升等更多與業(yè)務(wù)承接掛鉤,，執(zhí)業(yè)質(zhì)量因素考慮不足,，影響審計質(zhì)量,，為事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展埋下隱患,，對行業(yè)整體品牌形象帶來不利影響,，需要加強(qiáng)政策引導(dǎo)，促進(jìn)會計師事務(wù)所提升一體化管理水平,，加強(qiáng)質(zhì)量管理,，保障整體審計質(zhì)量。無證經(jīng)營,、掛名執(zhí)業(yè),、網(wǎng)售審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為屢禁不止,，嚴(yán)重擾亂審計秩序、敗壞行業(yè)風(fēng)氣,，需要形成長效機(jī)制,，持續(xù)整治規(guī)管。 

　?。ǘ┙鉀Q行業(yè)發(fā)展機(jī)制性難題,，需要進(jìn)一步完善行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度體系,。 

　　1993年頒布,、2014年局部修正的《注冊會計師法》為注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)重建和規(guī)范發(fā)展提供了基本依據(jù),，對強(qiáng)化行業(yè)管理,，發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的基礎(chǔ)服務(wù)作用，作出了重要貢獻(xiàn),。隨著經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，注冊會計師審計的重要性愈發(fā)凸顯,，關(guān)注度日益上升,，財務(wù)造假中企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任區(qū)分、特定實體審計監(jiān)管,、行政處罰上限較低等問題日益成為行業(yè)和社會關(guān)注焦點,，需要通過修訂《注冊會計師法》及配套規(guī)章制度予以解決。 

　?。ㄈ┥罨?ldquo;放管服”改革，需要進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)日常監(jiān)管,。 

　　經(jīng)過多年的探索,，財政部門已形成了一套行之有效的行業(yè)日常監(jiān)管體制機(jī)制，有力推動了行業(yè)的規(guī)范健康發(fā)展,。但隨著行業(yè)的快速發(fā)展和放寬行業(yè)前端準(zhǔn)入的同時,，也對創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管提出了更高要求,。隨著行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,，業(yè)務(wù)種類的不斷增多，需要進(jìn)一步統(tǒng)籌監(jiān)管資源,，協(xié)調(diào)各級財政部門監(jiān)管職責(zé),，完善監(jiān)管協(xié)同機(jī)制，加大日常執(zhí)法檢查頻次,，加強(qiáng)從嚴(yán)執(zhí)法力度。 

　?。ㄋ模┐龠M(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展,，需要進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。 

　　函證工作是注冊會計師審計的重要程序,，近年來曝光的一些財務(wù)造假和審計失敗案例反映出函證不實問題,，特別是供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)參與造假問題突出,，引發(fā)市場和公眾廣泛關(guān)注,，需要明確相關(guān)責(zé)任，加大相關(guān)責(zé)任追究力度,，保障審計證據(jù)的可靠性,。同時，注冊會計師行業(yè)內(nèi)存在低價惡性競爭,，導(dǎo)致審計資源投入不足,，審計質(zhì)量低下，并長遠(yuǎn)影響行業(yè)的人才吸引力和持續(xù)健康發(fā)展,，急需建立以質(zhì)量為導(dǎo)向會計師事務(wù)所選聘機(jī)制,，對違規(guī)企業(yè)和會計師事務(wù)所依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。 

　　三,、“十四五”時期注冊會計師行業(yè)管理工作重點及具體措施 

　　2021年8月23日,，國務(wù)院辦公廳公布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號,，以下稱國辦發(fā)30號文），明確提出了規(guī)范財務(wù)審計秩序,，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求,、工作原則、具體措施,。這是改革開放以來經(jīng)國務(wù)院同意,、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的第一個文件，充分體現(xiàn)了黨中央,、國務(wù)院對新階段注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視,，為“十四五”和今后一段時期注冊會計師行業(yè)發(fā)展指明了方向?！兑?guī)劃綱要》對“十四五”時期貫徹落實國辦發(fā)30號文有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步強(qiáng)調(diào),，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線,，筑牢法律法規(guī)紅線,。堅持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合,，“十四五”時期注冊會計師行業(yè)管理將重點做好以下工作,。 

　　（一）依法整治行業(yè)秩序。 

　　1.依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管,。加強(qiáng)會計師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理,，充實財會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制,，對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管,。出臺會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，建立分級分類監(jiān)管機(jī)制,、突出檢查重點,、提高檢查頻次、嚴(yán)格處理處罰,。出臺會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法,，壓實會計師事務(wù)所責(zé)任，建立自查自糾報告機(jī)制,，引導(dǎo)會計師事務(wù)所防微杜漸,，抓早抓小，持續(xù)規(guī)范健康發(fā)展,。完善相關(guān)部門對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機(jī)制,，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管,，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任,、會計責(zé)任。 

　　2.嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例,。加強(qiáng)對會計師事務(wù)所與企業(yè)串通違規(guī)造假行為的懲戒,對弄虛作假,、配合企業(yè)蒙騙監(jiān)管部門和投資者的會計師事務(wù)所和注冊會計師嚴(yán)懲重罰。上下聯(lián)動,，持續(xù)加強(qiáng)會計師事務(wù)所無證經(jīng)營,、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè),、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)內(nèi)較為突出違法違規(guī)行為的整治,。聚焦注冊會計師行業(yè)違法違規(guī)典型案件，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理,，堅決做到“零容忍”,，對影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰，對違法違規(guī)者形成有效震懾,。加大典型案例曝光力度,，對全社會、全行業(yè)形成警示,。 

　　3.加快推進(jìn)注冊會計師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè),。制定并完善注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單，及時跟進(jìn)健全相關(guān)制度規(guī)定,，建立健全制度化,、常態(tài)化的長效機(jī)制。推動加快修訂注冊會計師法,，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具,、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn),、加大處罰力度。合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任,，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責(zé)任,。完善會計師事務(wù)所組織形式相關(guān)規(guī)定，明確公眾利益實體審計要求,。完善維護(hù)信息安全要求,，明確境外機(jī)構(gòu)和人員入境執(zhí)業(yè)等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定?？茖W(xué)合理確定會計師事務(wù)所從事上市公司等特定實體審計業(yè)務(wù)的具體要求,，統(tǒng)一公開相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合實際優(yōu)化會計師事務(wù)所和注冊會計師審計輪換機(jī)制。做好注冊會計師法配套規(guī)章制度建設(shè),。推動完善會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋,。 

　　4.建立健全監(jiān)管合作機(jī)制。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機(jī)制,，整合力量,、凝聚共識，切實形成監(jiān)管合力,，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題,，不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作,，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益,，增強(qiáng)國際公信力和影響力。 

　　（二）強(qiáng)化行業(yè)日常管理,。 

　　1.全面深化注冊會計師行業(yè)“放管服”改革,。落實行政審批制度改革和簡政放權(quán)要求,積極推進(jìn)會計師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可行政審批制度改革,貫徹《國務(wù)院關(guān)于深化“證照分離”改革進(jìn)一步激發(fā)市場活力的通知》（國發(fā)〔2021〕7號），切實做好注冊會計師行業(yè)自貿(mào)區(qū)“證照分離”改革試點工作,同時,，進(jìn)一步簡化會計師事務(wù)所,、注冊會計師審批業(yè)務(wù)流程、便利申請手續(xù),。 

　　2.加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè),。構(gòu)建注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺，堅持有利于統(tǒng)一監(jiān)管,、服務(wù)行業(yè)為目標(biāo)導(dǎo)向,，堅持有利于會計師事務(wù)所、注冊會計師管理,、方便信息上報為需求導(dǎo)向,，系統(tǒng)地重塑業(yè)務(wù)需求。建立健全行業(yè)數(shù)據(jù)庫,，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用,，打造“互聯(lián)網(wǎng)+注冊會計師行業(yè)”監(jiān)管服務(wù)模式，加強(qiáng)信息化監(jiān)管,，提供更便捷,、高效的行業(yè)服務(wù)。 

　　3.探索建立審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度,推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”,。對財政部系統(tǒng)已有業(yè)務(wù)報備功能進(jìn)行優(yōu)化,，逐步實現(xiàn)審計報告在財政部系統(tǒng)報備上傳、防偽貼碼,、加密存儲,、查詢驗證,，從源頭治理虛假審計報告問題，打擊“無證經(jīng)營”行為,，遏制企業(yè)向不同部門和機(jī)構(gòu)報送不同財務(wù)報告行為,，規(guī)范財務(wù)審計秩序。 

　　4.加強(qiáng)行業(yè)信用管理,。出臺注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法,，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒。暢通投訴舉報渠道,，完善投訴舉報辦理機(jī)制,，建立行業(yè)舉報受理平臺，做到“接訴必應(yīng),、限時核查,，查實必處、處則從嚴(yán)”,。 

　　5.不斷完善和有效實施注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系,。立足我國注冊會計師執(zhí)業(yè)實踐，結(jié)合準(zhǔn)則國際趨同等需要,，與時俱進(jìn)完善注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系,充分發(fā)揮其對注冊會計師專業(yè)服務(wù)的規(guī)范和引領(lǐng)作用,。推動職業(yè)準(zhǔn)則體系落地實施，指導(dǎo)會計師事務(wù)所完善審計程序,，增強(qiáng)審計獨立性,，提高應(yīng)對財務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。 

　　（三）優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力,。 

　　1.引導(dǎo)會計師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理,。加強(qiáng)會計師事務(wù)所一體化管理，出臺一體化管理辦法,，建立可衡量,、可比較的指標(biāo)體系，引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員管理,、財務(wù)管理,、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理,、信息化建設(shè)等方面實行統(tǒng)一管理，建立健全公開,、透明,、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序。 

　　2.推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè),。完善國有企業(yè),、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重,，提高質(zhì)量因素權(quán)重,，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式,，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制,，從源頭有效遏制注冊會計師行業(yè)低價惡性競爭問題。 

　　3.提升會計師事務(wù)所審計風(fēng)險承擔(dān)能力,。完善會計師事務(wù)所風(fēng)險保障機(jī)制,采取建立風(fēng)險保障基金和注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險等方式,督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防御能力,。修訂《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》，根據(jù)資本市場發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,，充分考慮會計師事務(wù)所客戶群體,、風(fēng)險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關(guān)要求,。 

　　4.進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù),。加強(qiáng)銀行函證數(shù)字化平臺建設(shè)，加快推進(jìn)函證規(guī)范化,、集約化,、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實,、效率低下,、收費過高等問題，支持提升審計效率和質(zhì)量,。開展銀行函證第三方平臺試點工作,，總結(jié)試點經(jīng)驗，形成工作指引,，推動銀行函證數(shù)字化平臺規(guī)范,、有序、安全運行,。逐步在上市公司年報審計中推廣銀行函證數(shù)字化應(yīng)用,。 

　　5.推廣行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗。結(jié)合大,、中,、小型會計師事務(wù)所特點，從一體化管理,、信息化管理,、“專精特”發(fā)展等方面樹立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗,，引導(dǎo)會計師事務(wù)所比學(xué)趕超,，共同發(fā)展,。 

　　四、加強(qiáng)組織實施,，確保“十四五”時期注冊會計師行業(yè)管理措施落地見效 

　?。ㄒ唬┱J(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，全面推進(jìn)行業(yè)管理工作,。 

　　財政部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國辦發(fā)30號文和《規(guī)劃綱要》,，充分認(rèn)識推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，牢牢把握行業(yè)發(fā)展難得機(jī)遇,，將相關(guān)工作擺到重要議事日程,。要突出監(jiān)管重點、強(qiáng)化監(jiān)管力度,，對行業(yè)違法違規(guī)行為和“潛規(guī)則”依法整治規(guī)管,，有效整頓審計秩序、整肅行業(yè)風(fēng)氣,。要加強(qiáng)法治建設(shè),、制度建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，從體制機(jī)制上解決行業(yè)發(fā)展存在的深層次問題,。注冊會計師協(xié)會要發(fā)揮作用,，實施好《規(guī)劃綱要》與《注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》和《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年）》有關(guān)工作任務(wù)。 

　?。ǘ┘訌?qiáng)協(xié)同配合,，確保各項措施落地見效。 

　　財政部門作為行業(yè)主管部門,，要持續(xù)加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)同配合,，不斷優(yōu)化完善溝通協(xié)調(diào)工作機(jī)制，強(qiáng)化信息共享,，形成監(jiān)管合力,，提升監(jiān)管效能。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)組織,，要建立健全政策協(xié)調(diào)和工作協(xié)同機(jī)制,，推動各項政策措施的落實。會計師事務(wù)所要全力支持配合行業(yè)管理工作,，規(guī)范內(nèi)部治理,，樹立質(zhì)量優(yōu)先導(dǎo)向，充分發(fā)揮審計鑒證作用,，持續(xù)規(guī)范財務(wù)審計秩序,，維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展生態(tài)。廣大從業(yè)人員要發(fā)揮主體意識和進(jìn)取精神,，發(fā)揮主體作用,，獻(xiàn)智獻(xiàn)志，形成促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的最大合力,。 

　　（三）加強(qiáng)宣傳引導(dǎo),，營造行業(yè)健康發(fā)展良好氛圍。 

　　注冊會計師行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展,，離不開良好的輿論環(huán)境和社會環(huán)境,財政部門要建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測,、會商研判以及中央和地方、政府部門和行業(yè)協(xié)會的分級分類響應(yīng)機(jī)制,，不斷增強(qiáng)輿論引導(dǎo)能力和輿情應(yīng)對水平,。要加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)、監(jiān)管制度和日常監(jiān)管行為的宣傳,，推動底線紅線入腦入心入行,；要加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)正反兩方面典型案例的宣傳，推動形成認(rèn)知認(rèn)同,；要加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)價值和誠信文化的宣傳,，積極引導(dǎo)社會輿論和市場預(yù)期。要引導(dǎo)社會各界積極參與行業(yè)相關(guān)法律法規(guī),、制度研究,，集思廣益，共同推動行業(yè)發(fā)展,。