關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為深入貫徹黨的十九屆五中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革,、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的部署，貫徹落實(shí)中辦,、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2021〕14號(hào)）要求，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》,，決定全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào),，在海南、陜西,、大連,、廈門4省市開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)。現(xiàn)解讀如下：

一,、什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào),？

財(cái)產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào),，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表,，一表報(bào)多稅”，納稅人在申報(bào)多個(gè)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種時(shí),，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表,，而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。對(duì)納稅人而言,，可簡(jiǎn)化報(bào)送資料,、減少申報(bào)次數(shù)、縮短辦稅時(shí)間,。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅,、耕地占用稅、資源稅,、土地增值稅,、契稅、環(huán)境保護(hù)稅,、煙葉稅等10個(gè)稅種,。

城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種,，與增值稅,、消費(fèi)稅申報(bào)表整合，不納入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)范圍,。

二,、什么是增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合,？

納稅人申報(bào)增值稅,、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi),。增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合,，是指將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》,、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》,、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》整合,，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》,、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》,。

三,、為什么要簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)？

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,，提高辦稅效率,，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)的基礎(chǔ)上,，擴(kuò)大合并申報(bào)范圍,，實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種合并申報(bào)，并開(kāi)展增值稅,、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合試點(diǎn),。

一是優(yōu)化辦稅流程。財(cái)產(chǎn)和行為稅10個(gè)稅種原有分稅種納稅申報(bào)存在“入口多,、表單多,、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問(wèn)題。合并申報(bào)按照“一表申報(bào),、稅源信息采集前置”的思路,，對(duì)申報(bào)流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將10稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口,，將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié),，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率,。附加稅費(fèi)是隨增值稅,、消費(fèi)稅附加征收的，附加稅費(fèi)單獨(dú)申報(bào)易產(chǎn)生與增值稅,、消費(fèi)稅申報(bào)不同步等問(wèn)題,，整合主稅附加稅費(fèi)申報(bào)表按照“一表申報(bào)、同征同管”的思路,，將附加稅費(fèi)申報(bào)信息作為增值稅,、消費(fèi)稅申報(bào)表附列資料（附表），實(shí)現(xiàn)增值稅,、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)信息共用,，提高申報(bào)效率，便利納稅人,。

二是減輕辦稅負(fù)擔(dān),。簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)對(duì)原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng),。新申報(bào)表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù),，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填，大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報(bào)錯(cuò)誤幾率,。

三是提高辦稅質(zhì)效,。簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì),、申報(bào)異常提示等功能,，可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào),，確保申報(bào)質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位,。通過(guò)整合各稅種申報(bào)表,，實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報(bào)表、一次申報(bào),、一次繳款,、一張憑證”，提高了辦稅效率,。

四,、怎么進(jìn)行稅費(fèi)申報(bào)？

（一）財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)

納稅申報(bào)時(shí),，各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》,。該申報(bào)表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況,，附表為申報(bào)享受的各類減免稅情況,。納稅申報(bào)前，需先維護(hù)稅源信息,。稅源信息沒(méi)有變化的,，確認(rèn)無(wú)變化后直接進(jìn)行納稅申報(bào)；稅源信息有變化的,，通過(guò)填報(bào)《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào),。

納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時(shí)間，既可以在申報(bào)期之前,，也可以在申報(bào)期內(nèi),。為確保稅源信息和納稅申報(bào)表邏輯一致，減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān),，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動(dòng)生成新申報(bào)表,，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報(bào)。無(wú)論選擇何種填報(bào)方式,，納稅人申報(bào)時(shí),，系統(tǒng)都會(huì)根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動(dòng)生成申報(bào)表。

（二）增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》,、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》,、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表,，納稅人在進(jìn)行增值稅,、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。

具體為納稅人填寫增值稅,、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后,，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后,，回到增值稅,、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅,、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi),。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

五,、怎么提供財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息,？

稅源信息是財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報(bào)和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù),。納稅人通過(guò)填報(bào)稅源明細(xì)表提供稅源信息,。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報(bào)對(duì)應(yīng)的稅源明細(xì)表。

每個(gè)稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì),。對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源,，可以“一次填報(bào),，長(zhǎng)期有效”。例如,，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅，8月15日購(gòu)入廠房,，假設(shè)當(dāng)季申報(bào)期為10月1日至10月20日,，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時(shí)刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表,，然后申報(bào),，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況,，就可以一直使用該稅源明細(xì)表,。

對(duì)于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源,，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表,，也可以在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息。例如,，某煤炭企業(yè)分別在8月5日,、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價(jià)款,，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表,，也可以在申報(bào)期結(jié)束前，一并填報(bào)所有稅源信息,。

六,、怎么更正財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？

納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填,、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表,。例如,，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報(bào)前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表,，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報(bào)或更正申報(bào),。

七,、財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢？

合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種,，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種,。例如，納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅,、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，7月5日申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅,、印花稅等3個(gè)稅種，遺漏了資源稅,，則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅,，不用更正此前的申報(bào)。

八,、財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎,？

不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。

按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如,，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi),，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅,。

按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如,，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,，3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi),，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅,。

九、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)多個(gè)稅種后只更正申報(bào)一個(gè)稅種怎么辦,？

合并申報(bào)支持單稅種更正,。納稅人更正申報(bào)一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報(bào)稅種,。例如,，納稅人一次性申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種,，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報(bào)錯(cuò)誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報(bào),。更正時(shí),，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)更正申報(bào)即可，無(wú)需調(diào)整其他已申報(bào)稅種,。

十,、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)對(duì)房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)有影響嗎？

目前,，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)時(shí)一般使用不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報(bào)表,、存量房交易納稅申報(bào)表、土地交易納稅申報(bào)表,，合并申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi),、所得稅、印花稅,、契稅等,。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報(bào)表單仍可以繼續(xù)使用,。

十一,、申報(bào)表整合后,，增值稅申報(bào)有什么變化？

新申報(bào)表中,，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外,，增值稅申報(bào)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。

（一）使用新申報(bào)表后,，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化,？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次,，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》,；二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況,，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）,。

其中涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是,，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額,，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”,。對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的,，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù),。

（二）使用新申報(bào)表后,，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料,，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次,，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述,，即將第2,、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3,、6,、8、14欄次名稱,，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”,，上述欄次具體填報(bào)要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）,。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化,。

（三）試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人,，在2021年4月份及之后屬期收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證,。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理,？

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次,，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為A級(jí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào),，簡(jiǎn)稱38號(hào)公告）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定,，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書對(duì)應(yīng)屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說(shuō)明的要求,，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄,。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定,，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄,。

若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,。

（四）試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，在2021年4月份及之后屬期收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書,，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣,。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理,？

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次,，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的,，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的,，在本欄填入負(fù)數(shù)。

對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)納稅人,，在2021年4月及之后屬期作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證,，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選,，然后在辦理抵扣勾選屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí),，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說(shuō)明的要求,，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。在2021年4月屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證,，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選,，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄,。

十二,、申報(bào)表整合后，消費(fèi)稅申報(bào)有什么變化,？

新申報(bào)表中,，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，消費(fèi)稅申報(bào)也進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化,。

（一）使用新申報(bào)表后,，消費(fèi)稅申報(bào)表有哪些變化？

一是將原分稅目的8張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表整合為1張主表,，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變,，包含銷售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分,，增加了欄次和列次序號(hào)及表內(nèi)勾稽關(guān)系,，刪除不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項(xiàng)目，方便納稅人平穩(wěn)過(guò)渡使用新申報(bào)表,。

二是將原分稅目的22張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附表整合為7張附表,，其中4張為通用附表，1張成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)的專用附表,、2張卷煙消費(fèi)稅納稅人填報(bào)的專用附表,。

（二）使用新申報(bào)表后，適用不同征收品目的消費(fèi)稅納稅人需要填報(bào)所有主表附表嗎,？

新申報(bào)表將原分稅目的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表、附表進(jìn)行了整合,。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費(fèi)稅征收品目信息,，自動(dòng)帶出申報(bào)表主表中的“應(yīng)稅消費(fèi)稅名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報(bào)的附表，方便納稅人填報(bào),。成品油消費(fèi)稅納稅人,、卷煙消費(fèi)稅納稅人需要填報(bào)的專用附表，其他納稅人不需填報(bào),，系統(tǒng)也不會(huì)帶出,。

（三）企業(yè)在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅還需要填報(bào)《代收代繳稅款計(jì)算表》嗎？

不再填報(bào)《代收代繳稅款計(jì)算表》,，應(yīng)填報(bào)各稅種通用的《代扣代繳,、代收代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》,。

（四）某企業(yè)是從事潤(rùn)滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報(bào)表后還需要填寫《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》嗎,？

不再填報(bào)原《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》,，新申報(bào)表已最大化的兼容原有各類消費(fèi)稅申報(bào)表的功能，并與稅種登記信息自動(dòng)關(guān)聯(lián),。申報(bào)時(shí)系統(tǒng)將成品油消費(fèi)稅納稅人專用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）》自動(dòng)帶出,，成品油期初庫(kù)存自動(dòng)帶入，納稅人可以繼續(xù)計(jì)算抵扣稅額,。

十三,、什么時(shí)候開(kāi)始簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)？

簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)工作按照先試點(diǎn)再推廣的原則分步推進(jìn),。

（一）財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)

在先期江蘇,、安徽、海南,、重慶,、寧波試點(diǎn)基礎(chǔ)上，自2021年6月1日起,，全國(guó)納稅人申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅（含城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅,、耕地占用稅、資源稅,、土地增值稅,、契稅、環(huán)境保護(hù)稅,、煙葉稅,，不含城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅,、消費(fèi)稅合并申報(bào)）時(shí),，進(jìn)行合并申報(bào)。

（二）增值稅,、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合

自2021年5月1日起,，在海南、陜西,、大連,、廈門4個(gè)省市開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合試點(diǎn),。稅務(wù)總局將根據(jù)試點(diǎn)情況,，2021年適時(shí)在全國(guó)推開(kāi),。

十四、申報(bào)增值稅,、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)時(shí),，還需要注意的問(wèn)題

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人,，申報(bào)繳納所屬期2021年4月及以后的增值稅,、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》,。按季度申報(bào)繳納增值稅,、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2021年第2季度及以后的增值稅,、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),，適用《公告》。納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的,，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整,。