涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）

（2025年3月17日國家稅務總局令第58號公布 自2025年5月1日起施行）

國家稅務總局令

 第 58 號 

《涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）》,，已經(jīng)2025年3月12日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布,，自2025年5月1日起施行,。

國家稅務總局局長：胡靜林

2025年3月17日

涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條  為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務行為，保護納稅人合法權(quán)益,，維護國家稅收秩序,，促進市場公平競爭，進一步優(yōu)化營商環(huán)境,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務院有關(guān)決定,，制定本辦法,。

第二條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員在中華人民共和國境內(nèi)提供涉稅專業(yè)服務,，適用本辦法。

涉稅專業(yè)服務是指接受委托,，利用專業(yè)知識和技能,，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和提供涉稅專業(yè)服務的會計師事務所,、律師事務所,、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司,、財稅類咨詢公司以及其他提供涉稅專業(yè)服務的機構(gòu),。

涉稅服務人員是指在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務的人員，以及依照法律法規(guī),、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務的其他人員,。

第三條  稅務機關(guān)應當建立健全以實名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務信用管理與風險管理機制，堅持管理與服務并重,，規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務行業(yè)按市場化原則為納稅人提供個性化服務,。

第四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員提供涉稅專業(yè)服務，應當堅持獨立,、客觀,、公正、規(guī)范的原則,，遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定,，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范，恪守職業(yè)道德,。

第五條  稅務機關(guān)應當嚴格規(guī)范稅務人員與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的交往行為,。

稅務機關(guān)及其稅務工作人員不得參與或者違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構(gòu)經(jīng)營活動。

稅務機關(guān)及其稅務工作人員對在涉稅專業(yè)服務管理過程中知悉的商業(yè)秘密或者個人隱私,，應當依法予以保密,。

第六條  稅務機關(guān)應當嚴格落實監(jiān)督管理職責，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督和社會監(jiān)督作用,，加強對稅務師行業(yè)黨的建設的指導,。

第二章 管理范圍

第七條  涉稅專業(yè)服務包括以下內(nèi)容：

（一）納稅申報代辦；

（二）一般稅務咨詢,；

（三）專業(yè)稅務顧問,；

（四）稅務合規(guī)計劃；

（五）涉稅鑒證,；

（六）納稅情況審查,；

（七）其他稅務事項代辦,；

（八）其他稅務代理。

第八條  稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務實行分類管理,。涉稅專業(yè)服務包括一般涉稅專業(yè)服務和特定涉稅專業(yè)服務,。

本辦法第七條第一項、第二項,、第七項,、第八項為一般涉稅專業(yè)服務，第七條第三項至第六項為特定涉稅專業(yè)服務,。

第九條  從事涉稅專業(yè)服務應當具有相應的稅收專業(yè)知識和技能,。

第十條  稅務機關(guān)對稅務師事務所實施行政登記管理。

第三章 管理與服務

第十一條  稅務機關(guān)應當建立健全涉稅專業(yè)服務管理工作機制,，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員實行涉稅業(yè)務的集中管理與服務,。

稅務機關(guān)應當加強涉稅專業(yè)服務管理信息化建設，提高管理與服務的智能化,、數(shù)字化水平,，實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務數(shù)據(jù)集成、智能分析,、風險提示,、實時監(jiān)控、信息推送等功能,。

第十二條  稅務機關(guān)應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的實名制管理,，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員應當以真實身份提供涉稅專業(yè)服務。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當于首次提供涉稅專業(yè)服務前,，如實向稅務機關(guān)報送機構(gòu)及其涉稅服務人員的基本信息,，并根據(jù)實際情況及時更新相關(guān)信息。

依照法律法規(guī),、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務的其他人員,，應當于首次提供服務前，向戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者提供服務所在地的主管稅務機關(guān)如實報送本人的基本信息,。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員應當如實簽署申報表等涉稅文書。

第十三條  稅務機關(guān)應當運用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員賦予信用碼,。

信用碼采用二維碼形式,，經(jīng)掃碼可展示持有者的基本信息及其信用情況。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送基本信息并作出信用承諾,，取得涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用碼,。

涉稅服務人員應當通過電子稅務局等渠道經(jīng)實名認證，取得涉稅服務人員信用碼,。

第十四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務,，應當如實向稅務機關(guān)報送業(yè)務委托協(xié)議要素信息,。其中，提供本辦法第七條第一項和第七項涉稅專業(yè)服務的,，應當于提供服務前報送,，并根據(jù)實際情況及時更新相關(guān)信息；提供本辦法第七條第二項至第六項,、第八項涉稅專業(yè)服務的,，應當于業(yè)務委托協(xié)議簽訂或者變更,、終止之日起30日內(nèi)報送,。

納稅人、扣繳義務人委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員代為辦理稅務事項時,，應當向稅務機關(guān)表明委托代理關(guān)系及相關(guān)授權(quán)事項,，明確雙方權(quán)利義務。

稅務機關(guān)應當對納稅人,、扣繳義務人授權(quán)的代理辦稅人員進行實名驗證,。對在多戶納稅人、扣繳義務人擔任辦稅人員的,，應當由納稅人,、扣繳義務人與辦稅人員在稅務信息系統(tǒng)中確認任職受雇或者委托代理關(guān)系。

稅務機關(guān)應當依托稅務信息系統(tǒng)對代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進行驗證,，確保其在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)辦理涉稅事項,。

第十五條  稅務機關(guān)建立涉稅專業(yè)服務業(yè)務信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息,，提高分析利用水平,。

提供第七條第三項至第六項涉稅專業(yè)服務的，應當向稅務機關(guān)報送相關(guān)業(yè)務要素信息,。

第十六條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當加強合規(guī)建設,，按照涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度,，建立質(zhì)量管理制度,、風險控制機制，規(guī)范承攬和開展業(yè)務,。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員在業(yè)務實施過程中,，應當加強對委托人的稅法宣傳輔導，促進提高稅法遵從度,。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當建立業(yè)務記錄制度,，記錄執(zhí)業(yè)過程并形成工作底稿，需要出具涉稅報告和文書的,，應當由承辦業(yè)務的涉稅服務人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務機構(gòu)印章后交付委托人,，由雙方留存?zhèn)洳?。法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的,，應當向稅務機關(guān)報送,。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當支持涉稅服務人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務培訓,，保持其專業(yè)勝任能力,。

第十七條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員為委托人提供涉稅專業(yè)服務，應當如實準確按照涉稅專業(yè)服務類別對應的商品和服務稅收分類編碼開具發(fā)票,。

第十八條  稅務機關(guān)應當建立涉稅專業(yè)服務信用評價管理制度,，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級,，分別是TSC5級,、TSC4級、TSC3級,、TSC2級和TSC1級,。

稅務機關(guān)對涉稅服務人員采取信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合的方式進行信用記錄，建立累積信用積分激勵機制,，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務,。

稅務機關(guān)根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員信用情況采取激勵和約束措施。

第十九條  稅務機關(guān)應當在門戶網(wǎng)站,、電子稅務局和辦稅服務場所公示涉稅專業(yè)服務機構(gòu)名單及其信用情況,，同時公示未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單、重點監(jiān)管對象名單,、涉稅服務失信主體,。

稅務機關(guān)應當建立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信息公告制度，提供涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用等級及排名等查詢服務,，便于納稅人,、扣繳義務人自主比較選擇涉稅專業(yè)服務機構(gòu)。

第二十條  稅務機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務,，應當嚴格執(zhí)行政府購買服務相關(guān)規(guī)定,。

第二十一條  稅務機關(guān)應當為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員提供便利化服務，不斷優(yōu)化稅務信息系統(tǒng)的代理辦稅功能,。

稅務機關(guān)可以在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)較為集中的區(qū)域,，設立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)辦稅服務專窗或者專區(qū)。

第二十二條  稅務機關(guān)通過信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務機構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù),，簡化信息報送,，定期生成涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的年度服務總體情況，為其加強內(nèi)部管理,、防范執(zhí)業(yè)風險,、提升涉稅專業(yè)服務信用等級提供參考,。

第二十三條  稅務機關(guān)應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的宣傳輔導及業(yè)務培訓，建立健全與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會,、納稅人之間的溝通機制,。

第二十四條  稅務機關(guān)應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，發(fā)揮稅務師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務行業(yè)中的示范和引領(lǐng)作用,，與注冊會計師,、律師、代理記賬等其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度,，強化行業(yè)自律監(jiān)督,，引導合規(guī)誠信經(jīng)營，促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,。

稅務機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)提供涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價,。

全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范，報國家稅務總局批準后施行,。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十五條  稅務機關(guān)應當對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員實行風險管理，對其逃避涉稅專業(yè)服務管理,、不依法納稅,、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風險事項進行監(jiān)督檢查。

稅務機關(guān)應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員發(fā)布涉稅違法違規(guī)信息問題的監(jiān)測及處置,。

第二十六條  稅務機關(guān)負責對涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)情況進行檢查,，包括以下檢查內(nèi)容：

（一）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)內(nèi)部制度建設情況；

（二）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送的基本信息,；

（三）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì),；

（四）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送的業(yè)務信息；

（五）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)執(zhí)行涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范情況,；

（六）涉稅報告和文書留存?zhèn)洳榍闆r,；

（七）其他監(jiān)督檢查事項。

第二十七條  稅務機關(guān)應當根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的信用和風險等日常管理情況制定檢查計劃,，明確檢查的依據(jù),、頻次、方式,、內(nèi)容和程序,，抽取被檢查對象；也可以根據(jù)舉報投訴,、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測進行檢查,。

第二十八條  稅務機關(guān)可以采取實地檢查、調(diào)取業(yè)務檔案,、詢問,、查詢,、異地協(xié)查等方法，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)實施檢查,，對與檢查相關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照相和復制。

第二十九條  稅務機關(guān)在檢查完成后,，應當形成檢查報告,。

對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員存在違反本辦法規(guī)定情形的，由主管稅務機關(guān)進行處理,。

對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員存在其他涉稅問題的,，由稅務機關(guān)按照規(guī)定進行處理；屬于其他部門職責的,，由主管稅務機關(guān)移送有權(quán)處理部門,。

對檢查發(fā)現(xiàn)稅務人員存在與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員不當交往，或者涉嫌濫用職權(quán),、玩忽職守,、徇私舞弊等行為的，由稅務機關(guān)根據(jù)干部管理權(quán)限移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理,，涉嫌違法犯罪的移送司法機關(guān),。

第三十條  稅務機關(guān)應當加強與財政、司法行政,、市場監(jiān)管,、網(wǎng)信等相關(guān)部門的協(xié)同管理。

第五章 處理與處罰

第三十一條  違反本辦法,，有下列情形之一的,，由主管稅務機關(guān)提示提醒、責令限期改正或者予以約談,，扣減信用積分或者納入負面信用記錄（第一,、二項情形除外）；情節(jié)較重或者逾期不改正的,，由主管稅務機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄（第一,、二項情形除外）,，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示；情節(jié)嚴重的，由主管稅務機關(guān)列為涉稅服務失信主體予以公告,，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示,，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；

（二）提供涉稅專業(yè)服務但未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員基本信息的,；

（三）未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務業(yè)務委托協(xié)議,、業(yè)務信息的；

（四）報送的基本信息,、業(yè)務委托協(xié)議及業(yè)務信息與實際不符的,；

（五）妨害稅務機關(guān)依照本辦法履行職責的；

（六）未以涉稅服務人員身份,，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務,，或者存在其他不以真實身份辦理業(yè)務情形的；

（七）代為辦理涉稅業(yè)務未如實填報簽署申報表等涉稅文書的,；

（八）不具備相應專業(yè)能力而從事相關(guān)涉稅專業(yè)服務的,；

（九）涉稅服務人員違反規(guī)定，以個人名義提供涉稅專業(yè)服務的,；

（十）其他違反稅務機關(guān)管理規(guī)定的行為,。

有前款第一項情形且逾期不改正的，除按上述規(guī)定處理外,，應當由稅務機關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門責令其限期變更市場主體登記,；對超過市場監(jiān)管部門限期仍不改正的，由稅務機關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

第三十二條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有下列情形之一的，由主管稅務機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,，扣減信用積分,、降低信用等級或者納入負面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示,；情節(jié)較重的,，由主管稅務機關(guān)列為涉稅服務失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示,，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理,；情節(jié)嚴重的，由設區(qū)的市,、自治州稅務機關(guān)列為涉稅服務嚴重失信主體予以公告,，向委托人及委托人所在地主管稅務機關(guān)進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理,，將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒,，對稅務師事務所由其行政登記的稅務機關(guān)宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記,、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告,，對會計師事務所、律師事務所,、代理記賬機構(gòu)等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員由稅務機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

（一）違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的,；

（二）未按涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的,；

（三）采取隱瞞,、欺詐、賄賂,、串通,、回扣、不當承諾,、惡意低價,、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當手段承攬業(yè)務，損害國家稅收利益,、委托人或者他人利益的,；

（四）公開歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的,；

（五）唆使,、誘導、幫助他人實施涉稅違法違規(guī)活動的,；

（六）利用服務之便,，謀取不正當利益的；

（七）以稅務機關(guān)和稅務人員的名義敲詐納稅人,、扣繳義務人的,；

（八）向稅務機關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當利益或者指使,、誘導委托人輸送不正當利益的,；

（九）其他違反稅收及相關(guān)法律法規(guī)的行為。

第三十三條  存在第三十一條第一款所列情形的,，情節(jié)較重或者逾期不改正的,，對機構(gòu)處以一千元以下、對人員處以五百元以下罰款,；情節(jié)嚴重的,，對機構(gòu)處以二千元以下、對人員處以一千元以下罰款。

違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠的，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定予以處罰,；涉稅專業(yè)服務機構(gòu)已被依法處罰,、所屬涉稅服務人員未被依法處罰的，對負有直接責任的涉稅服務人員,，處以一千元以下罰款,；情節(jié)較重的，處以二千元以下罰款,；情節(jié)嚴重的,，處以五千元以下罰款。

存在第三十二條第二項至第九項情形,，未按照相關(guān)法律法規(guī)被處罰的,，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)處以二千元以下、對涉稅服務人員處以一千元以下罰款,；情節(jié)較重的,，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)處以五千元以下、對涉稅服務人員處以二千元以下罰款,；情節(jié)嚴重的,，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)處以一萬元以下、對涉稅服務人員處以五千元以下罰款,。

第三十四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)有證據(jù)證明涉稅服務人員的違法違規(guī)行為屬與本機構(gòu)無關(guān)的個人行為的,，可以免予對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的處理處罰。

第三十五條  稅務機關(guān)及其稅務工作人員違反本辦法規(guī)定的,，對直接責任人和相關(guān)責任人依規(guī)依紀依法處理,。

第六章 附則

第三十六條  各省級稅務機關(guān)可以依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際,，制定具體實施辦法并報國家稅務總局備案。

第三十七條  本辦法所稱“以下”包含本數(shù),。

第三十八條  本辦法自2025年5月1日起施行,。

本辦法施行之前的涉稅專業(yè)服務有關(guān)管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準,。

第三十九條  本辦法由國家稅務總局解釋,。