財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)答記者問

 為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中,、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國資源稅法》,、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用,，財(cái)政部、稅務(wù)總局,、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（簡(jiǎn)稱《辦法》）,，自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。近日,，財(cái)政部稅政司,、稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司、水利部財(cái)務(wù)司和水資源司有關(guān)負(fù)責(zé)同志就有關(guān)問題回答了記者提問,。 

一,、問：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的意義是什么？ 

答：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)具有三方面的重要意義： 

一是全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),，是貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn),。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央從中華民族永續(xù)發(fā)展的高度出發(fā),，深刻把握生態(tài)文明建設(shè)在新時(shí)代中國特色社會(huì)主義事業(yè)中的重要地位和戰(zhàn)略意義,，大力推動(dòng)生態(tài)文明理論創(chuàng)新、實(shí)踐創(chuàng)新,、制度創(chuàng)新,，創(chuàng)造性提出一系列新理念新思想新戰(zhàn)略，形成了習(xí)近平生態(tài)文明思想,。黨的二十大提出,，“實(shí)施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進(jìn)各類資源節(jié)約集約利用”,；“完善支持綠色發(fā)展的財(cái)稅政策”,；“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境,、水生態(tài)治理”,。黨的二十屆三中全會(huì)提出,，“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”,。水資源是重要的自然資源,，貫徹落實(shí)全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅(jiān)持節(jié)水優(yōu)先,、量水而行,。按照黨中央、國務(wù)院決策部署,，自2016年7月1日起,，已先后在河北、北京,、天津等10個(gè)?。▍^(qū)、市）開展了水資源稅改革試點(diǎn),。改革試點(diǎn)在抑制地下水超采,、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造,、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效,。在全國實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),是落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn),，也有助于進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大水資源稅改革成果,。 

二是全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，是踐行新時(shí)代治水思路和確保國家水安全的重要舉措,。水安全關(guān)乎國計(jì)民生,。我國人多水少，水資源時(shí)空分布不均,。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展,，我國水資源需求量持續(xù)增長，水資源供需矛盾日益突出,，加之我國水資源利用效率總體不高,，經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段,。習(xí)近平總書記高度重視資源稅杠桿調(diào)節(jié)作用,，強(qiáng)調(diào)稅收是解決水問題的重要手段。全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),，充分發(fā)揮稅收杠桿作用,，有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，鼓勵(lì)企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率,，促進(jìn)水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù),，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時(shí),，水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)與地下水超采治理,、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進(jìn),，有利于落實(shí)水資源剛性約束制度,，全面提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。 

三是全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),，是深化財(cái)稅體制改革和完善我國綠色稅收體系的重要成果,。黨的十八屆三中全會(huì)提出，“堅(jiān)持使用資源付費(fèi)和誰污染環(huán)境,、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原則,，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。”自2020年9月1日起施行的資源稅法,，授權(quán)國務(wù)院可以試點(diǎn)征收水資源稅,。2023年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn),、以進(jìn)促穩(wěn),、先立后破，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革,。黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)深化財(cái)稅體制改革進(jìn)行了全面部署,，明確提出要“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”,，“完善綠色稅制”,。全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，是深化財(cái)稅體制改革的重要舉措,，有利于完善以資源稅,、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系,，支持我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型,，助力美麗中國建設(shè)。 

二,、問：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的基本原則是什么,？ 

答：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)主要遵循以下原則： 

一是實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度,，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下,，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。 

二是強(qiáng)化分類調(diào)控,。對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水,、取用地下水等從高確定稅額,，通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,，抑制地下水超采和不合理用水需求,。 

三是體現(xiàn)地區(qū)差異。充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異,，合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平,，授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。 

四是調(diào)動(dòng)地方積極性,。將水資源稅收入全部留給地方,，通過改革增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源,，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限,，更好發(fā)揮地方積極性。 

三,、問：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容是什么,？

答：《辦法》對(duì)水資源稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù),、稅額標(biāo)準(zhǔn),、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。 

（一）納稅人和計(jì)稅依據(jù),。水資源稅的納稅人為直接從江河,、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個(gè)人,。水資源稅實(shí)行從量計(jì)征,。 

（二）稅額標(biāo)準(zhǔn)。水資源稅根據(jù)水資源狀況,、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅額,。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū),、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn),，具體適用稅額由各省、自治區(qū),、直轄市確定,。同時(shí)，要求對(duì)取用地下水,、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額,。 

（三）稅收優(yōu)惠。對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形，免征水資源稅,；對(duì)超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水,，授權(quán)地方減免水資源稅；對(duì)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人,，減征水資源稅,。 

（四）收入歸屬。全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)后,，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費(fèi)收入實(shí)行中央和地方1:9分成）,，適當(dāng)增加地方自主財(cái)力,。 

（五）稅收征管,。健全稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)納稅人取水計(jì)量設(shè)施（器具）監(jiān)管,，規(guī)范和加強(qiáng)稅收征管,。 

四、問：與前兩次水資源稅改革試點(diǎn)相比,，《辦法》有哪些政策調(diào)整,？ 

答：相對(duì)于前兩次改革試點(diǎn)，《辦法》主要有四個(gè)方面的政策調(diào)整： 

一是完善稅收制度,?！掇k法》進(jìn)一步界定了水資源稅征收范圍和對(duì)象；細(xì)化了納稅人取用水適用多個(gè)稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)納稅要求,；強(qiáng)化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵(lì)引導(dǎo)作用,；與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接，將水資源稅的納稅地點(diǎn)由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等,。 

二是擴(kuò)大地方權(quán)限,。《辦法》適當(dāng)擴(kuò)大了地方稅收管理權(quán)限,，包括：新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策,；簡(jiǎn)化水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)地方在確定具體稅額時(shí)有更多調(diào)整空間,；授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計(jì)征方式等,。 

三是健全征管機(jī)制?！掇k法》進(jìn)一步明確了納稅人申報(bào)納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù),。同時(shí)，進(jìn)一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機(jī)制,，提高水資源稅征管效率,。 

四是理順價(jià)稅關(guān)系。《辦法》明確了水資源稅和供水價(jià)格的關(guān)系,，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人,，水資源稅與自來水價(jià)格實(shí)行價(jià)稅分離，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損,。 

五,、問：采取哪些措施促進(jìn)水資源費(fèi)改稅平穩(wěn)實(shí)施？ 

答：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)涉及面廣,、專業(yè)性強(qiáng),、社會(huì)關(guān)注度高，為確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤?，各?jí)財(cái)政,、稅務(wù)、水行政主管部門將結(jié)合實(shí)際,，利用多種媒體媒介對(duì)納稅人開展有針對(duì)性的政策宣傳解讀,，確保納稅人懂政策、會(huì)申報(bào),、知操作,，切實(shí)提高政策知曉度和落實(shí)精準(zhǔn)性。同時(shí),，建立稅務(wù)與水利部門工作配合機(jī)制,，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測(cè)試征稅信息系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)涉稅信息自動(dòng)預(yù)填,、自動(dòng)計(jì)算，進(jìn)一步提升納稅人辦稅便利度,。財(cái)政部,、稅務(wù)總局、水利部將加強(qiáng)工作指導(dǎo),，跟蹤分析改革試點(diǎn)運(yùn)行情況,，及時(shí)總結(jié)評(píng)估試點(diǎn)效果，指導(dǎo)各地落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任,，加強(qiáng)部門協(xié)同配合,，確保試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn)。