財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號

　　為支持企業(yè)改制重組,，優(yōu)化市場環(huán)境,，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策公告如下：

　　一,、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司,，有限責任公司變更為股份有限公司,，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

　　本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體,，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為,。

　　二,、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。

　　三、按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。

　　四、單位,、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資,，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。

　　五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形,。

　　六,、改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時,，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用確定,；經(jīng)批準以國有土地使用權(quán)作價出資入股的,，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的,，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額,，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。

　　七,、納稅人享受上述稅收政策,，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定辦理。

　　八,、本公告所稱不改變原企業(yè)投資主體,、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動,，出資人的出資比例可以發(fā)生變動,；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),，出資人的出資比例可以發(fā)生變動,。

　　九、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日,。企業(yè)改制重組過程中涉及的土地增值稅尚未處理的,，符合本公告規(guī)定可按本公告執(zhí)行。

財政部   稅務(wù)總局

2021年5月31日