關(guān)于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）》的說明

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳,、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào)）要求,，更好發(fā)揮稅務(wù)誠(chéng)信機(jī)制在激發(fā)市場(chǎng)活力,、營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境等方面積極作用，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M對(duì)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào),，以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)行辦法）進(jìn)行修改并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（修改草案征求意見稿,，以下簡(jiǎn)稱修改草案），以部門規(guī)章形式發(fā)布施行?，F(xiàn)就有關(guān)修改情況說明如下：

　　一,、修改的必要性

　　現(xiàn)行辦法自頒布實(shí)施以來(lái)，在構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制,、營(yíng)造誠(chéng)信社會(huì)環(huán)境方面發(fā)揮了重要作用,。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,，黨中央,、國(guó)務(wù)院對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革，發(fā)揮稅務(wù)誠(chéng)信體系建設(shè)在稅收治理中的積極作用作出了新部署,，提出了新要求,，現(xiàn)行辦法的施行面臨一系列新形勢(shì)、新情況,，有必要及時(shí)修改完善,。

　　（一）進(jìn)一步深化稅收征管改革的需要

　　中辦,、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,，要健全守信激勵(lì)和失信懲戒制度,，充分發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用,。作為稅務(wù)誠(chéng)信體系建設(shè)的重要組成部分，重大稅收違法失信主體信息公布管理需要按照進(jìn)一步深化稅收征管改革的要求,，進(jìn)一步完善制度,，提升重大稅收違法失信主體信息公布工作的規(guī)范化、法治化水平，為推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供充分的制度基礎(chǔ)和法治保障,。

　?。ǘ?gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的需要

　　《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）指出，要嚴(yán)格依法依規(guī)推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè),，進(jìn)一步規(guī)范和健全失信行為認(rèn)定,、記錄、歸集,、共享,、公開、懲戒和信用修復(fù)等機(jī)制,，并明確要求各部門于2021年12月31日前以規(guī)章形式制定相關(guān)領(lǐng)域嚴(yán)重失信主體名單管理辦法,。稅務(wù)部門的現(xiàn)行辦法是規(guī)范性文件，需要按照國(guó)務(wù)院要求進(jìn)一步修訂完善,，并提升至規(guī)章的法律層級(jí),。

　　（三）進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的需要

　　重大稅收違法失信主體信息公布工作直接面向廣大納稅人，事關(guān)納稅人利益,。貫徹落實(shí)依法行政要求,，推進(jìn)稅務(wù)誠(chéng)信體系建設(shè)，需要持續(xù)健全完善稅務(wù)誠(chéng)信制度規(guī)定,，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,，切實(shí)加大對(duì)重大稅收違法失信主體信息公布工作的規(guī)范力度，充分保障當(dāng)事人的合法權(quán)益,。

　　二,、修改的基本原則

　　修改工作堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)總基調(diào)，按照依法依規(guī),、保護(hù)權(quán)益,、審慎適度的總體思路，重點(diǎn)規(guī)范和健全重大稅收違法失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn),、確定程序,、信用修復(fù)、權(quán)利保護(hù),，著力構(gòu)建稅務(wù)誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制,，推動(dòng)稅收信用體系邁入高質(zhì)量發(fā)展的新階段，更好發(fā)揮其在營(yíng)造公平誠(chéng)信的市場(chǎng)環(huán)境等方面的積極作用,。

　　一是強(qiáng)化權(quán)利保障,。把維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益貫穿于失信信息公布工作全過程，充分保障當(dāng)事人事前知情權(quán),、事中異議權(quán),、事后信用修復(fù)申請(qǐng)權(quán),，提高社會(huì)滿意度。

　　二是提升法治化水平,。將現(xiàn)行辦法立法級(jí)次提升為部門規(guī)章,，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收違法失信主體信息公布工作中的職權(quán)和相應(yīng)程序，進(jìn)一步約束執(zhí)法行為,，確保該工作在法治軌道內(nèi)運(yùn)行,。

　　三是回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。針對(duì)現(xiàn)行辦法執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況,、新問題,，通過制度修訂予以明確、解決,，回應(yīng)納稅人關(guān)切和需求,，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展，打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境,。

　　三,、修改的主要內(nèi)容

　　修改草案分5章（總則、失信主體的確定,、信息公布及懲戒措施,、信用修復(fù)、附則）27條,和現(xiàn)行辦法相比,，刪除7條,，新增15條，修改12條,。具體修改內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬┰诹⒎康闹性黾?ldquo;貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》”的表述。在第一條開宗明義將貫徹落實(shí)中共中央辦公廳,、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》作為立法目的之一,。

　　（二）增加對(duì)失信主體個(gè)人信息的保護(hù),。按照《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》的要求,，在第四條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私及個(gè)人信息,，應(yīng)當(dāng)依法保密,，進(jìn)一步提高失信主體信息公布管理工作的規(guī)范性。

　?。ㄈ┟鞔_失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn),。充分考慮失信主體確定的一致性、合理性,，在第六條將逃避追繳欠稅金額提高至100萬(wàn)元以上,，虛開專票以外的其他發(fā)票金額提高至400萬(wàn)元以上，把“竊取,、截留,、篡改、出售發(fā)票數(shù)據(jù)”的違法主體,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款且數(shù)額在100萬(wàn)以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便導(dǎo)致未繳,、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰的涉稅當(dāng)事人以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的稅務(wù)代理人納入失信主體范圍,。

　?。ㄋ模┟鞔_保障當(dāng)事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確定失信主體前告知當(dāng)事人享有的法定權(quán)利,，在第九條增加及時(shí)復(fù)核當(dāng)事人陳述申辯意見的規(guī)定,，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

　?。ㄎ澹┰黾哟_定失信主體和公布失信主體信息的時(shí)限規(guī)定,。在第十條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在文書生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書，在第十一條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi),，向社會(huì)公布失信信息,。通過明確具體時(shí)限，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)不作為,、慢作為,。

　　（六）明確失信主體信息公布方式,。在第十三條規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局歸集各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息,，并提供至“信用中國(guó)”網(wǎng)站進(jìn)行公開。

　?。ㄆ撸┰黾邮胖黧w信息不予公布規(guī)定,。為促進(jìn)稅法遵從，第十四條規(guī)定所有失信主體,，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定繳清稅款,、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不向社會(huì)公布其相關(guān)信息,。

　?。ò耍┰黾有庞眯迯?fù)申請(qǐng)規(guī)定,。為鼓勵(lì)失信主體主動(dòng)糾正違法行為、積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,、重塑良好信用,，在第十八條規(guī)定失信主體符合一定條件的，可以申請(qǐng)信用修復(fù),。

　?。ň牛┟鞔_申請(qǐng)信用修復(fù)應(yīng)提交的材料。為最大限度便利納稅人,，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),，按照必要性原則，在第十九條對(duì)不同情形的信用修復(fù)申請(qǐng)明確規(guī)定應(yīng)提交的申請(qǐng)材料,。

　?。ㄊ﹪?yán)格信用修復(fù)審批程序。在第二十條,、第二十一條,、第二十三條明確失信主體申請(qǐng)信用修復(fù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核決定是否受理,。經(jīng)規(guī)定層級(jí)的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,，在受理后15日內(nèi)作出準(zhǔn)予修復(fù)決定，并在5日內(nèi)停止公布失信信息,。

　?。ㄊ唬┰黾硬挥栊庞眯迯?fù)的情形。為體現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”“過懲相當(dāng)”,，在第二十二條明確對(duì)五年內(nèi)被確定為失信主體兩次及以上的和被確定為失信主體后因發(fā)生偷稅,、逃避追繳欠稅、騙稅,、抗稅,、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的，不予信用修復(fù),。

　?。ㄊ┰黾有庞门嘤?xùn)的規(guī)定。在第二十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)信用修復(fù)的失信主體,，可以組織其法定代表人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠(chéng)信納稅教育,，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)失信主體正面引導(dǎo),，提高失信主體誠(chéng)信納稅意識(shí)。