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國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2020年第6號
 

       根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規(guī)定,，經(jīng)商財(cái)政部,，稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2017年第5號，2018年第31號修改）到期停止執(zhí)行。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局

2020年3月11日

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

       第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理,，根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱“91號公告”）規(guī)定,，制定本辦法,。

       第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“研發(fā)機(jī)構(gòu)”）采購國產(chǎn)設(shè)備,，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱“采購國產(chǎn)設(shè)備退稅”）,。

       第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍,，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行,。

       第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核,、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作,。

       第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí),，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

       （一）符合91號公告第一條,、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。

       （二）內(nèi)容填寫真實(shí),、完整的《出口退（免）稅備案表》,。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中,，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”,；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)（簡寫：內(nèi)資機(jī)構(gòu)）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”；其他欄次按填表說明填寫,。

       （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。

       本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),，無需再次辦理備案,。

       第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求,，簽字,、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案,。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案,。  

       第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更,。

       第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的,，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回,。

       研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的,，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。

       第九條 外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的,，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理,。

       第十條 研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè),、變更或者撤銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間,，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng),。

       第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期,。

       2019年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期,。

       第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

       （一）《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》,。該表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）發(fā)布,。填寫該表時(shí)，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā),、科學(xué)研究,、教學(xué)設(shè)備”。

       （二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同,。

       （三）增值稅專用發(fā)票,，或者開具時(shí)間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）,。

       （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。

       上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上線后,，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”,；在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上線前,，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)掃描認(rèn)證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn),。

       第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅,。

       研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查,，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí),、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：

       （一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的,。

       （二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的。

       （三）非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的,。

       第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額,。

       第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅,；已用于退稅的,，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

       第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬,，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號,、發(fā)票開具時(shí)間、價(jià)格,、已退稅額等情況,。

       第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,。

       應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）

       設(shè)備折余價(jià)值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

       累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算,。

       第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的,，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起,，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的,，自信息撤出之日起，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理,。

       第十九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格,、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅,、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段,，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款,，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理,。

       第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

       第二十一條 本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,，以增值稅發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。